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公司代理记账时进项税额抵扣的四个小锦囊

核心提示:     公司在购进货物的时候,会收到销售方给予的一张增值税

公司在购进货物的时候,会收到销售方给予的一张增值税专用增值税票据,上边的税额就是进项税额。那么关于增值税进项税额什么可以抵扣、什么不能抵扣、有什么特殊情况以及需要什么凭证,小伙伴们一直很茫然吧!不要着急,今天为创业者准备了4个“小锦囊”,关键时刻创业者会知道它的妙处。 锦囊之一:可抵扣进项税额(抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后,在计算应缴税额时,在销项增值税中应减去的进项增值税额,简称进项税。)凭证
1,增值税专用增值税票据、机动车销售统一增值税票据、收费公路通行费增值税电子增值税普通增值税票据:需要认证或者登录增值税票据选择确认平台进行确认;
2,进出口监管部门进口增值税专用缴款书:需要报送进出口监管部门完税凭证抵扣相关说明,申请稽核比对;
3,农产品收购增值税票据或者销售增值税票据、高速公路通行费增值税票据(1月1日至6月30个工作日期间有效)、一级、二级公路通行费增值税票据(1月1日至12月31日期间有效)、桥、闸通行费增值税票据:计算抵扣进项税额(抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后,在计算应缴税额时,在销项增值税中应减去的进项增值税额,简称进项税。);
4,完税凭证:应当具备书面协议、付款证明和境外单位的对账单或者增值税票据。材料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 锦囊之二:进项抵扣税率
(一)从一般纳税人处取得可抵扣进项税额(抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后,在计算应缴税额时,在销项增值税中应减去的进项增值税额,简称进项税。)凭证的进项抵扣税率(不含选择简易计税的一般纳税人)
1,购进货物(除本条92项外),进项抵扣税率16%;
2,发生加工、修理修配劳务,进项抵扣税率16%;
3,租赁有形动产,进项抵扣税率16%;
4,租赁不动产,进项抵扣税率10%;
5,购进不动产(建筑物、构筑物等不动产所有权),进项抵扣税率10%;
6,购进建筑服务(工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其它建筑服务),进项抵扣税率10%;
7,购进交通运输服务(铁路运输服务、陆路货物运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务,除旅客运输服务外),进项抵扣税率10%;
8,购进土地使用权,进项抵扣税率10%;
9,购进饲料、化肥、农药、农机、农膜,进项抵扣税率10%;
10,购进粮食等农产品、食用植物油、食用盐,进项抵扣税率10%;
11,购进自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品,进项抵扣税率10%;
12,购进图书、报纸报刊、杂志、音像制品、电子出版物,进项抵扣税率10%;
,购进邮政服务(邮政普遍服务、邮政特殊服务、其它邮政服务),进项抵扣税率10%;
,购进基础电信服务,进项抵扣税率10%;
,购进增值电信服务,进项抵扣税率6%;
16,购进金融服务(直接收费金融服务、保险服务),进项抵扣税率6%;
,购进现代服务(研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商业辅助服务、有形动产租赁服务、不动产租赁服务、其它现代服务),进项抵扣税率6%;
,购进生活服务(文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务、住宿服务、其它生活服务),进项抵扣税率6%;
19,购进无形资产(除土地使用权外),进项抵扣税率6%;
20,购进农产品,进项税额扣除率10%;购进用于生产销售或者委托加工16%税率货物的农产品扣除率12%。
(二)从小规模纳税人或者按要求适用或者选择适用简易计税方法计税的一般纳税人处取得可抵扣进项税额(抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后,在计算应缴税额时,在销项增值税中应减去的进项增值税额,简称进项税。)凭证的进项抵扣税率
1,购进货物、应税服务,进项抵扣税率是3%(详见第项);
2,购进加工、修理、修配劳务,进项抵扣税率是3%;
3,购进无形资产,进项抵扣税率是3%;
4,购进不动产,进项抵扣税率5%;
5,租赁不动产,进项抵扣税率5%;
6,购进营改增(营业税改增值税,简称营改增,是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负。)前取得的土地使用权,进项抵扣税率5%;
7,购进房地产老项目,进项抵扣税率5%;
8,租赁房地产老项目,进项抵扣税率5%;
9,购进一级二级公路、桥、闸通行费,进项抵扣税率5%;
10,购进选择差额申报缴纳财税的劳务派遣、安全保护服务(除不选择差额申报缴纳财税的小规模纳税人外),进项抵扣税率5%;
11,从一般纳税人处购进人力资源会计代理记账服务,进项抵扣税率5%;
12,购进中外郑州油(气)田开采的原油、天然气,进项抵扣税率5%;
,购进农产品,进项税额扣除率10%;购进用于生产销售或者委托加工16%税率货物的农产品扣除率12%。
,按要求适用或者选择适用简易计税方法计税的一般纳税人处取得增值税专用增值税票据,进项抵扣税率3%的包括但不限于:
(1)购进销售方自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或者动物的血液或者组织制成的生物制品;
(2)购进寄售商店代销的寄售物品;
(3)购进死当物品;
(4)购进县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;
(5)购进自来水;
(6)购进销售方自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;
(7)购进销售方自产的以自己采掘的砂、土、石料或者其它矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦);
(8)购进销售方自产以水泥为原料生产的水泥混凝土;
(9)购进生物制品、兽用生物制品;
(10)从经认定的动漫公司购买动漫产品服务,以及在境内购买动漫版权;
(11)购进城市电影放映服务;
(12)购进试点前开工的高速公路的车辆通行费;
()购进非学历教育服务;
()购进教育辅助服务;
()购进电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务(含申报缴纳财税人在游览地址营业经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入);
(16)租赁纳入营改增(营业税改增值税,简称营改增,是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负。)试点之日前取得的有形动产;
()纳入营改增(营业税改增值税,简称营改增,是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负。)试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁;
()取得建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或者部分钢材、混凝土、砌体资料、预制构件的;
(19)以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务;
(20)购进电梯安装服务;
(21)购进资管产品管理人营业经营资管产品服务;
(22)购进非公司性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及技术、著作权等无形资产;
(23)购进非公司性单位中的一般纳税人提供的技术公司变更、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务;
(24)购进农村信用社、村镇对公账户行、农村资金互助社、由银公司所属行业机构全资发起注册的借钱公司、公司法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村郑州对公账户行和农村商业对公账户行提供的金融服务(除借钱服务外)。 锦囊之三:不得抵扣的进项税额
1,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其它权益性无形资产)、不动产。
申报缴纳财税人的交际应酬消费属于个人消费。
2,非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
3,非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
4,非正常损失的不动产,以及该不动郑州瀚博财务是专业的代办理公司营业执照公司,专注于郑州代办理公司营业执照、郑州代办理公司注册,代办理公司营业执照电话O371--8888I685。产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
5,非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
申报缴纳财税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
以上4项理解:非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、遗失、霉烂变质,以及因违反造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情况。上述非正常损失是由申报缴纳财税人自身原因造成导致,其损失不应由相应承担,因而申报缴纳财税人无权要求抵扣进项税额(抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后,在计算应缴税额时,在销项增值税中应减去的进项增值税额,简称进项税。)。并非所有发生毁损的不动产均不得进项抵扣,只有违反造成不动产被依法没收、销毁、拆除情况的,才需要对不动产的进项税额作进项转出的处理。
6,购进的旅客运输服务、借钱服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 锦囊之四:进项税额抵扣的特殊事项
1,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额

注册公司,代办公司营业执照

×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)&pide;当期全部销售额
主管财税部门可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行公司注销清算。
2,已抵扣转为不得抵扣
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
固定资产、无形资产或者不动产净值,是指申报缴纳财税人根据财务会计制度体系计提折旧或者摊销后的余额。
3,不得抵扣且未抵扣转为允许抵扣,可在用途改变的次月:
可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率
可以抵扣的进项税额应取得合规有效的增值税扣税凭证。
4,分期抵扣
适用一般计税方法的试点申报缴纳财税人,5月初后取得并在财务会计制度体系上按固定资产核算的不动产或者5月初后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发公司自行开发的房地产项目。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的要求。 如创业者还有其它不明白,请创业者联系郑州瀚博,我们将竭诚为创业者提供代办公司营业执照、办理郑州公司营业执照代办、公司注销、代理记账等等财税业务,创业者可以咨询工商注册老师和代理记账老师!

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